На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

19.03.2019

Когда нужно заплатить страховые взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог при УСН с объектом "доходы"?

Документ

Письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-11-11/13909

Комментарий

Единый налог (авансовый платеж) при УСН с объектом "доходы" уменьшается на страховые взносы, уплаченные в тот же период, за который начислен платеж по налогу (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Период, за который начислены сами взносы, для целей УСН значения не имеет. НК РФ не содержит каких-либо ограничений для этого.

К примеру, если в первом квартале 2019 года упрощенец перечисляет не только текущие взносы, но и погашает задолженность за прошлые отчетные (расчетные) периоды, то на всю сумму уплаченных взносов правомерно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2019 года. Это отметил Минфин России в письме от 04.03.2019 № 03-11-11/13909.

В ведомстве и ранее давали такие же пояснения. См. статью-рекомендацию справочника "Упрощенная система налогообложения".


19.03.2019

Удержанное агентом вознаграждение не уменьшает доход принципала на УСН

Документ

Письмо Минфина России от 28.01.2019 № 03-11-11/4474

Комментарий

Посредническим договором может быть предусмотрено, что агент удерживает свое вознаграждение из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) принципала (ст. 1006 ГК РФ). В этом случае в доходах при УСН (объект "доходы") принципал должен учесть всю выручку от реализации товаров (работ, услуг) без вычета вознаграждения агента. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 28.01.2019 № 03-11-11/4474.

Дело в том, что для целей УСН доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Такая выручка включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Подробнее об учете принципалом на УСН суммы агентского вознаграждения см. в справочнике "Упрощенная система налогообложения.


19.03.2019

По какой форме нужно уведомлять работника о необходимости встать на воинский учет?

Документ

Письмо Министерства обороны от 01.03.2019 № 315/4/1023

Комментарий

С 17.02.2019 работодатели обязаны сообщать в местный военкомат о работниках, обязанных состоять, но не состоящих на воинском учете, а также вручать таким работникам уведомление о необходимости явиться в военный комиссариат для постановки на учет.

Такое уведомление оформляется по форме, утв. совместным приказом Минобороны РФ, МВД РФ и ФМС РФ от 10.08.2007 № 366/789/197 (Приложение № 3 Направление для постановки на воинский учет). На это указали специалисты Минобороны в письме от 01.03.2019 № 315/4/1023.

См. также:


19.03.2019

Как заполнить расчет по страховым взносам при отсутствии выплат работникам?

Документ

Письма Минфина России от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, от 13.02.2019 № 03-15-06/8792

Комментарий

Все организации без исключений (в том числе приостановившие деятельность и не осуществляющие выплаты работникам) обязаны заполнять и представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам.

В частности, это касается организаций, в которых единственный учредитель является руководителем, не получающим выплаты. Также это касается некоммерческих организаций, в которых отсутствует штатное расписание и сотрудники которых (например, руководитель и главный бухгалтер) не получают вознаграждение за исполнение своих обязанностей.

Минфин России отметил, что в состав расчета (в том числе нулевого) помимо титульного листа должны быть включены следующие разделы и приложения:

  • раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
  • подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" приложения 1 к разделу 1;
  • подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
  • раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

При заполнении расчета необходимо также учитывать следующее. При отсутствии выплат физическим лицам подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется. При отсутствии какого-либо показателя в расчете количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Подробнее о расчете по страховым взносам см. в справочнике "Отчетность по страховым взносам".


19.03.2019

Пожар на складе хранения: кто возместит ущерб собственнику имущества?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.02.2019 № Ф05-579/2019 по делу № А40-65677/2018

Комментарий

По правилам ст. 901 ГК РФ хранитель отвечает за утрату или повреждение вещей, принятых на хранение. Исключение составляют случаи, когда утрата или повреждение возникли вследствие непреодолимой силы. Именно со ссылкой на эту оговорку организация, владеющая складом хранения, отказалась возмещать собственнику стоимость вещи, которая полностью сгорела во время пожара, произошедшего на складе. По мнению хранителя, пожар является непреодолимой силой, что освобождает его от ответственности.

Однако судьи Арбитражного суда Московского округа хранителя не поддержали, указав, что вовсе не любое жизненное обстоятельство может расцениваться в качестве непреодолимой силы. Такая квалификация возможна, только если предотвратить наступление события невозможно по объективным причинам.

В случае с пожаром эта "невозможность" носит не объективный, а субъективный характер: в силах хранителя обеспечить надлежащий противопожарный режим и мероприятия по своевременному тушению возгорания и спасению вещей, принятых на хранение. Поэтому пожар на складе не является обстоятельством, которое позволяет хранителю отказать собственникам сгоревших вещей в возмещении их стоимости (постановление от 21.02.2019 № Ф05-579/2019 по делу № А40-65677/2018).


18.03.2019

Когда с аренды (найма) жилья для работника не нужно платить НДФЛ?

Документ

Письмо Минфина России от 22.02.2019 № 03-04-05/11747

Комментарий

Работодатель, который оплачивает аренду жилья для сотрудника или возмещает ему затраты по найму помещения, не удерживает с таких сумм НДФЛ при условии, что предоставление жилья является обязанностью, предусмотренной законодательно. Такой вывод Минфин России озвучил в письме от 22.02.2019 № 03-04-05/11747, объяснив его следующим образом.

Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды предусмотренных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений. К примеру, обязанность обеспечить проживание предусмотрена в отношении:

  • лиц с разъездным характером работы (ст. 168.1 ТК РФ);
  • лиц, работающих вахтовым методом (проживание в вахтовых поселках). См. статью-рекомендацию справочника "Налог на доходы физических лиц".

В иных случаях, когда работодатель оплачивает жилье сотрудникам по собственному желанию (в частности, по коллективному договору), это приводит к возникновению у сотрудника облагаемого НДФЛ дохода, с которого нужно удержать налог. Подробнее см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Если работодатель будет компенсировать работнику затраты по найму жилья, НДФЛ удерживается из суммы компенсации. Если же работодатель самостоятельно оплачивает аренду жилья, это доход сотрудника в натуральной форме, поэтому налог удерживается при выплате ему иных денежных сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).


18.03.2019

Можно ли принять к вычету НДС с подарков сотрудникам?

Документ

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2019 № Ф02-4068/2018

Комментарий

В рамках программы по оптимизации производства организация раздавала сотрудникам телевизоры, смартфоны, планшеты. НДС при передаче не исчисляли. Поскольку организация не облагала НДС передачу подарков сотрудникам, налоговая инспекция указала на отсутствие права на вычет входящего НДС. Однако судьи контролеров не поддержали. Расходы на поощрение работников направлены на увеличение объемов добычи и реализации золота. Это является облагаемой НДС операцией, т.е. вычет входящего НДС по подаркам сотрудникам правомерен.


18.03.2019

Когда возможен вычет НДС, если товары приняты на учет в одном квартале, а счет-фактура получен в другом квартале?

Документ

Письма Минфина России от 14.02.2019 № 03-07-11/9305, от 08.02.2019 № 03-07-11/7566

Комментарий

По общим правилам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) покупатель вправе принять к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором одновременно выполнены два условия – товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и получен счет-фактура.

Минфин России напомнил, что из этого правила Налоговым кодексом предусмотрено исключение. Если покупатель получил счет-фактуру после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, но до срока представления декларации по НДС за указанный период (до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом), он вправе принять к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет.

Так, если услуги приняты на учет в сентябре, а счет-фактура (выставленный 5 октября) получен до 25 октября, НДС по этим услугам можно принять к вычету в 3-м квартале.

Подробнее о налоговых вычетах по НДС см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


18.03.2019

Сколько хранить приказы на предоставление ежегодного отпуска?

Документ

Апелляционное определение Приморского краевого суда от 07.08.2018 по делу № 33-7289/2018

Комментарий

Сроки хранения кадровых документов установлены приказом Минкультуры России от 25.10.2010 № 558. Как следует из пунктов 19 и 665 Перечня, утвержденного этим документом, приказы о предоставлении ежегодных отпусков можно хранить в течение 5 лет. Исключение – случаи хранения этих приказов в личных делах сотрудников. Тогда сроки хранения увеличиваются и составляют 50 лет (по делам, законченным до 1 января 2013 года, – 75 лет).

При выборе срока хранения приказа на предоставление ежегодного отпуска необходимо учитывать, что он нужен для того, чтобы подтвердить предоставление отпуска сотруднику. Так, в деле, которое рассмотрел Приморский краевой суд, работодатель не смог доказать, что работнику предоставлялись ежегодные отпуска, поскольку не представил приказов о предоставлении отпусков. Как указал работодатель, это произошло в связи с истечением срока их хранения.

По итогам рассмотрения дела апелляционным определением от 07.08.2018 по делу № 33-7289/2018 суд подтвердил необходимость компенсировать при увольнении дни отпуска, по которым не было подтверждения о том, что они предоставлялись сотруднику.


18.03.2019

Сделки с взаимозависимыми лицами: насколько может отличаться цена?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.02.2019 № Ф09-470/19 по делу № А34-3771/2018

Комментарий

Налоговый кодекс гласит, что любые доходы, прибыль или выручка, которая могла быть получена налогоплательщиком, но в реальности не получена из-за того, что товар (работа, услуга) проданы взаимозависимому лицу, должны учитываться при налогообложении (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В числе прочего это означает, что если цена в сделках между "своими" организациями или ИП была завышена или занижена, то налоги должны исчисляться исходя из рыночных цен. При этом в НК РФ ни слова не говорится о том, насколько именно должна быть завышена или занижена цена сделки с взаимозависимым лицом, чтобы у инспекторов появилось право на доначисление налога. Этот пробел восполнили судьи Арбитражного суда Уральского округа.

В постановлении от 28.02.2019 № Ф09-470/19 по делу № А34-3771/2018 судьи со ссылкой на позицию ВС РФ указали, что право на доначисление налогов возникает у ИФНС, только если в результате занижения или завышения цены сделки получена необоснованная налоговая выгода. Такая выгода возникает при многократном отклонении цены сделки от рыночного уровня (п. 3 обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Далее суд Уральского округа указал, что отклонение цены в пределах 50% нельзя признать многократным. Это значит, что и доначисление налогов взаимозависимым лицам при таком отклонении незаконно.



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook