На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

25.06.2018

Какой документ является основанием для вычета НДС по электронному билету?

Документ

Письмо Минфина России от 28.05.2018 № 03-07-07/36077

Комментарий

Если работник для проезда в командировку и обратно приобретает авиабилеты или железнодорожные билеты в электронном виде, то к вычету принимается сумма НДС:

  • по авиабилету – выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе;
  • по железнодорожному билету – выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного билета, распечатанного на бумажном носителе.

Связано это с тем, что указанные документы являются документами строгой отчетности. Поэтому по Правилам заполнения книги покупок их следует регистрировать в ней для применения вычета НДС.

Об этом напомнил Минфин России в письме от 28.05.2018 № 03-07-07/36077.

Подробнее о вычете НДС с расходов на проезд к месту командировки и обратно см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


25.06.2018

При камеральной проверке ИФНС не вправе истребовать трудовую книжку директора

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016

Комментарий

В рамках камеральной проверки декларации по НДС инспекция выставила налогоплательщику требование о предоставлении штатного расписания, решения учредителей о назначении директора, приказа о назначении директора и копии трудовой книжки директора. Организация посчитала, что указанные документы не связаны с исчислением сумм НДС и применением вычетов, поэтому не передала их инспекторам. Арбитражный суд Центрального округа согласился с подходом налогоплательщика.

Судьи отметили, что по правилам п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки инспекторы не вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, кроме случаев, прямо предусмотренных этой же статьей Кодекса. Так, в силу п. 8 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, ИФНС вправе потребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

По мнению суда, из данных норм со всей очевидностью следует, что инспекторы при проведении "камералки" декларации по НДС не могут истребовать документы, которые налоговое законодательство не относит к документам, подтверждающим правомерность применения налоговых вычетов по НДС. А поскольку штатное расписание, решение учредителей о назначении директора, приказ о назначении директора и копия его трудовой книжки к таким документам Кодексом не отнесены, отказ налогоплательщика правомерен. Такой отказ не может свидетельствовать о недобросовестности и направленности действий на противодействие налоговым органам при осуществлении ими мероприятий налогового контроля (постановление от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016).


22.06.2018

Если изменилась организационно-правовая форма юрлица, базу по страховым взносам нужно рассчитывать заново

Документ

Письмо ФНС России от 05.06.2018 № БС-4-11/10843@

Комментарий

Смена организационно-правовой формы юрлица является реорганизацией в форме преобразования (п. 5 ст. 58 ГК РФ).

В этом случае вместо юрлица с одной организационно-правовой формой (к примеру, ПАО) возникает юрлицо с другой организационно-правовой формой (например, ООО).

Реорганизация считается завершенной с момента госрегистрации новой организации (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Как отмечают контролирующие органы, при реорганизации база по взносам не переходит от прежнего юрлица новому, так как такое правопреемство не предусмотрено НК РФ (см. письма Минфина России от 08.02.2018 № 03-15-06/7435, ФНС России от 05.06.2018 № БС-4-11/10843@).

Расчетным периодом для вновь созданной компании является период со дня внесения записи о ней в ЕГРЮЛ и до окончания текущего года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Таким образом, по мнению Минфина России и ФНС России, правопреемник при исчислении базы по взносам не должен учитывать выплаты в пользу работников, осуществленные его правопредшественником.

Заметим, что контролирующие органы высказывают такую позицию в отношении и иных вариантов реорганизации, в частности, в форме присоединения (см. письма Минфина России от 16.05.2017 № 03-15-06/29543, ФНС России от 07.06.2017 № БС-4-11/10750@).

До 2017 года при спорах по этому вопросу с внебюджетными фондами суды занимали позицию работодателей, утверждая, что базу не нужно определять заново. Подробнее см. здесь.

Арбитражная практика по спорам с налоговыми органами пока отсутствует.

Поэтому во избежание претензий инспекций правопредшественнику в базу по взносам целесообразнее включать только те суммы, которые начислены в пользу сотрудников с даты регистрации нового юрлица.


22.06.2018

Как рассчитать транспортный налог, если автомобиль может работать на бензине и газе?

Документ

Письмо Минфина России от 28.05.2018 № 03-05-05-04/35819

Комментарий

Ставки транспортного налога по автомобилям установлены за одну лошадиную силу мощности двигателя.

Организация может иметь автомобиль с одним двигателем, способным работать на двух видах топлива (бензине и газе). При этом согласно техническим характеристикам мощность двигателя указанного автомобиля различается в зависимости от используемого топлива. Например, для бензина мощность двигателя составляет 100 л.с., для газа – 90 л.с.

Расчет транспортного налога по такому автомобилю следует производить с учетом сведений, полученных налоговым органом от органа ГИБДД. Так, если орган ГИБДД представил в налоговый орган сведения о различных мощностях двигателя автомобиля, то при расчете налога должна учитываться максимальная паспортная мощность двигателя (в приведенном примере 100 л.с.).

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 28.05.2018 № 03-05-05-04/35819.

Подробнее порядок исчисления транспортного налога см. в справочнике "Транспортный налог".


22.06.2018

Суд разъяснил, как считать срок на возврат переплаты по уплаченным авансам

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.05.2018 № Ф05-3643/2018 по делу № А40-43599/2017

Комментарий

По правилам ст. 78 НК РФ заявление о возврате переплаты по налогу можно подать в ИФНС в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы. Однако на практике применение этой нормы вызывает затруднение в ситуации, когда речь идет о налогах, предполагающих перечисление авансовых платежей с последующей корректировкой по итогам налогового периода. В какой момент сумма налога считается переплаченной, если она внесена авансом в течение года, а по итогам налогового периода выяснилось, что платить нужно было меньше?

Ответ на этот вопрос дал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.05.2018 № Ф05-3643/2018 по делу № А40-43599/2017. Судьи указали, что в подобных ситуациях налогоплательщик должен узнать о факте переплаты уже в момент представления декларации по итогам соответствующего налогового периода, ведь именно в ней он самостоятельно определяет окончательную сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам года. Соответственно, в этот же момент налогоплательщику становится очевидно, что сумма уже уплаченных авансов превышает налог, следовательно, образовалась переплата. Поэтому трехлетний срок на подачу в налоговую инспекцию заявления о возврате переплаты начинает течь – самое позднее – со дня, установленного НК РФ в качестве предельного срока для представления налоговой декларации.

Дополнительно судьи отметили, что налогоплательщику в подобных ситуациях не нужно дожидаться извещения налогового органа об имеющейся переплате. Отсутствие такого извещения не влияет на дату начала течения трехлетнего срока, отведенного на возврат налога, ведь, как указал суд, у налогоплательщика нет объективных препятствий для самостоятельного получения от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и для проведения совместной сверки расчетов.


21.06.2018

Верховный суд признал правомерным отсутствие подписи должностного лица налогового органа в требовании об уплате налога

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Налогоплательщик, имеющий недоимку по налогам, может получить от налогового органа требование об уплате налога по форме, утвержденной приказом ФНС России.

Особенность этого документа в том, что в нем указываются сведения об исполнителе (фамилия, имя, отчество исполнителя и его телефон), но отсутствует подпись должностного лица налогового органа.

Верховный суд РФ признал такой порядок заполнения требования правомерным. Он указал следующее: так как в требовании содержатся все сведения, которые должны быть отражены в этом документе по нормам Налогового кодекса (о размере задолженности, о сроках ее погашения и др.), то такой документ налогоплательщик может использовать в случае судебной защиты своих интересов в общем порядке, несмотря на отсутствие в нем реквизита "подпись должностного лица налогового органа".

Об этом сообщила ФНС России в Информации, размещенной на официальном сайте ведомства.


21.06.2018

Когда можно не платить взносы по доптарифам за сотрудника, условия труда которого признаны вредными?

Документ

Письмо Минфина России от 24.05.2018 № 03-15-06/35161

Комментарий

Взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам облагаются выплаты в пользу лиц, занятых на работах с особыми условиями труда, перечисленными в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ .

Подробные списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей приведены в постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665. Если должность сотрудника поименована в каком-либо из списков, работодатель должен платить за него взносы по доптарифам.

Применение того или иного дополнительного тарифа зависит от факта проведения в организации спецоценки условий труда и ее итогов. Если спецоценка проведена, взносы платятся по доптарифам, предусмотренным п. 3 ст. 428 НК РФ (в зависимости от класса условий труда по результатам спецоценки). Если спецоценка не проводилась, взносы исчисляются по доптарифам, предусмотренным п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от вида работ, на которых занят сотрудник.

Таким образом, даже когда по итогам спецоценки условия труда на рабочем месте физлица признаны вредными, обязанность платить взносы по доптарифам возникает при условии, что должность физлица содержится в списке. Если должности нет ни в одном из cписков, обязанности облагать выплаты взносами по доптарифам не возникает. Итоги спецоценки при этом не имеют значения.

Минфин России выразил данную позицию в письме от 24.05.2018 № 03-15-06/35161. Ранее ведомство высказывалось таким же образом. Подробнее см. статью справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".


21.06.2018

Киоски, установленные на арендованной земле, не являются самостроем

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.2018 № Ф03-1878/2018 по делу № А51-21858/2017

Комментарий

Арендатор, разместивший на арендованном земельном участке торговые киоски, не обязан согласовывать их расположение с местной администрацией, если арендуемая земля находится в частной собственности. Соответственно, подобные киоски самостроем не признаются и сносу не подлежат. К такому выводу пришел Арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 29.05.2018 № Ф03-1878/2018 по делу № А51-21858/2017.

Ситуация, попавшая на рассмотрение судей, складывалась следующим образом. Между предпринимателем и РЖД был заключен договор аренды части земельного участка "Привокзальная площадь", которым прямо предусматривалась возможность размещения продуктового киоска. Однако местная администрация посчитала, что указанный киоск установлен незаконно, т.к. не включен в схему размещения нестационарных торговых объектов, которую администрация утвердила. По этой причине администрация настаивала на сносе киоска как объекта самостроя.

Однако суд администрацию не поддержал, указав, что земля, переданная в аренду, находится в частной собственности. Это значит, только собственник вправе решать, как именно должна использоваться принадлежащая ему земля. В числе прочего он может предоставлять ее в аренду для размещения торговых объектов. Поэтому оснований для утверждения о самовольном захвате предпринимателем неразграниченного участка и необходимости его освобождения путем принудительного сноса киосков у администрации не было, а вмешательство органов муниципальной власти в существующие между сторонами арендные правоотношения посредством применения административных процедур не допускается.


20.06.2018

Когда коммуникации здания не нужно облагать налогом на имущество?

Документ

Письмо ФНС России от 23.04.2018 № БС-4-21/7770

Комментарий

Системы инженерно-технического обеспечения здания (система отопления, сеть водопровода, газопровода и др.) не нужно отдельно облагать налогом на имущество (по среднегодовой стоимости), если здание облагается налогом по кадастровой стоимости. Имеются в виду системы, которые организации учитывают в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты основных средств.

Связано это с тем, что указанные коммуникации являются неотъемлемой частью здания и не предназначены для выполнения функций отдельно от него, поэтому облагаются налогом на имущество в составе объекта недвижимости.

Об этом напомнила ФНС России в письме от 23.04.2018 № БС-4-21/7770.

Подробнее о том, как облагать налогом инженерные коммуникации здания, см. в справочнике "Налог на имущество организаций".


20.06.2018

Учитываются ли в расходах суммы страховых взносов на новых сотрудников, включенных в договор ДМС?

Документ

Письмо Минфина от 10.05.2018 № 03-03-07/31371

Комментарий

Организация, заключившая договор добровольного медицинского страхования работников, может учесть в расходах страховые взносы по такому договору. При этом сам договор должен быть заключен на срок не менее одного года (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Однако в течение года работодатель может принять на работу новых работников и присоединить их к договору ДМС, заключив дополнительное соглашение со страховщиком. В письме от 10.05.2018 № 03-03-07/31371 Минфин России разъяснил, что работодатель может учесть в расходах дополнительные страховые взносы на новых работников, включенных в договор ДМС. Это возможно, если существенные условия ДМС сохранены. В частности, это касается срока договора страхования, который не должен быть менее года.

Подробнее о расходах на добровольное страхование работника см. справочник "Налог на прибыль организации".



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook