На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

30.04.2019

Могут ли судовладельцы применять амортизационную премию к судам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2019

Документ

Письмо ФНС России от 05.04.2019 № СД-4-3/6350

Комментарий

С 01.01.2019 суда, зарегистрированные в Российском международном реестре (далее – РМРС), стали амортизируемым имуществом (см. подробный комментарий).

С этой даты судовладельцы вправе начислять амортизацию по таким судам, причем вне зависимости от того, используются они для внутренних перевозок или внешних. Но может ли судовладелец применить к таким судам амортизационную премию?

Контролирующие органы расходятся во мнениях на этот счет. Так, в комментируемом письме ФНС России признала за судовладельцами право списать амортизационную премию одновременно с началом начисления амортизации. Такой вывод налоговая служба обосновала тем, что с 01.01.2019 по судам, зарегистрированным в РМРС, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. А общеустановленный порядок подразумевает и право на применение амортизационной премии в отчетном (налоговом) периоде начала начисления амортизации.

Минфин России занял противоположную позицию. По мнению финансового ведомства, применять амортизационную премию к судам, поставленным на учет до 01.01.2019, у налогоплательщика нет оснований. Дело в том, что амортизационная премия списывается одновременно с принятием на учет основного средства. В амортизационную группу такое основное средство включается по первоначальной стоимости за вычетом премии. Поскольку суда были введены в эксплуатацию до 01.01.2019, права на амортизационную премию у организации нет. К соответствующим выводам Минфин России пришел в письмах от 21.02.2019 № 03-03-06/3/11360, от 06.03.2019 № 03-03-06/1/14612.


30.04.2019

Нужно ли удерживать НДФЛ с суточных, выплачиваемых при разъездном характере работы?

Документ

Письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-15-06/13866

Комментарий

С суточных, выплаченных работнику с разъездным характером работы в размере, установленном локальным нормативным актом, НДФЛ работодателем не удерживается.

К такому выводу Минфин России пришел в письме от 04.03.2019 № 03-15-06/13866.

Дело в том, что норма п. 3 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. При этом компенсацией считается денежная выплата, призванная возместить работнику его расходы. А суточные призваны компенсировать сотруднику затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Обязанность выплатить суточные работнику с разъездным характером работы установлена статьей 168.1 ТК РФ. Размер и порядок их выплаты определяются локальным нормативным актом работодателя.

Соответственно, при выплате суточных такому работнику НДФЛ не удерживается. Не облагаются суточные и страховыми взносами, поскольку п. 1 ст. 422 НК РФ исключает компенсационные выплаты работнику из базы по страховым взносам.

Подробнее см. Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ при выплате суточных при разъездном характере работ?


30.04.2019

Может ли кассовый чек с выделенной суммой НДС заменить счет-фактуру?

Документ

Письмо Минфина России от 26.03.2019 № 03-07-09/20252

Комментарий

Кассовый чек с выделенной суммой НДС не может заменить счет-фактуру для применения вычета налога, так как это не предусмотрено нормами Налогового кодекса. Следовательно, если подотчетное лицо организации приобретает товары в розничной торговле, для вычета НДС вместе с кассовым чеком он должен предоставить счет-фактуру. Такой точки зрения придерживается Минфин России.

Подробнее о том, можно ли принять НДС к вычету при приобретении товаров сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


30.04.2019

Как отразить в расчете по страховым взносам компенсацию работнику расходов на проезд в командировку на личном автомобиле?

Документ

Письмо Минфина России от 28.03.2019 № 03-15-06/21254

Комментарий

Оплата (компенсация) расходов на командировки не облагается страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ. Так, в базу по взносам не включаются:

  • суточные в пределах норм, а именно: не более 700 руб. при командировках по России и не более 2 500 руб. при загранкомандировках;
  • документально подтвержденные затраты на проезд и наём жилья.

Освобождение от взносов не зависит от вида транспорта, которым сотрудник добирается к месту командировки и обратно. Кодекс не содержит таких ограничений. Соответственно, если работник, который ездил в командировку на собственном автомобиле, предоставил оправдательные документы о размере понесенных затрат (например, чеки АЗС на бензин), их компенсация в базу по взносам не включается. Это отметил Минфин России в письме от 28.03.2019 № 03-15-06/21254.

Документально подтвержденные расходы на проезд и наём жилья, а также суточные в пределах лимита отражаются в расчете по взносам дважды. Первый раз – как выплата в рамках трудовых отношений в пользу сотрудника. В этом качестве выплаты указываются:

  • в Приложении 1 к разделу 1: по строке 030 подраздела 1.1 (взносы на ОПС) и строке 030 подраздела 1.2 (взносы на ОМС);
  • в Приложении 2 к разделу 1 по строке 020 (взносы на ОСС);
  • в разделе 3 по строке 210.

Второй раз – как выплата, которая не облагается страховыми взносами и входит в состав показателей следующих строк расчета:

  • в Приложении 1 к разделу 1: строки 040 подраздела 1.1 (взносы на ОПС) и строки 040 подраздела 1.2 (взносы на ОМС);
  • по строке 030 в Приложении 2 к разделу 1 (взносы на ОСС).

В разделе 3 расчета отсутствуют строки для сумм, освобождаемых от взносов. В этом разделе предусмотрена строка 220, где указывается база для исчисления взносов. Она определяется как разница между суммой выплат в пользу физлица и необлагаемыми суммами. Следовательно, в рассматриваемой ситуации оплата командировочных расходов не попадает в состав строки 220.

Такие пояснения представил Минфин России в упомянутом письме от 28.03.2019 № 03-15-06/21254. О начислении командировочных расходов в программе см. справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом".


30.04.2019

Компенсация за досрочное сокращение НДФЛ не облагается

Документ

Письмо Минфина России от 01.04.2019 № 03-04-05/22289

Комментарий

Минфин России в очередной раз напомнил, что компенсация, которая платится работнику на основании ст. 180 ТК РФ за его досрочное увольнение при ликвидации организации либо сокращении численности (штата) персонала, не является выходным пособием или средним заработком, выплачиваемым на период трудоустройства (письмо от 01.04.2019 № 03-04-05/22289). Такая компенсация не облагается НДФЛ в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ лимит, который не облагается НДФЛ (три или шесть средних месячных заработков), распространяется только на следующие выплаты работникам при увольнении:

  • выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ);
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации (ст. 181, 279 ТК РФ).

Другие компенсационные выплаты работникам при увольнении (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) освобождаются от обложения НДФЛ без ограничений.

Подробнее см. Справочник по НДФЛ.


30.04.2019

Может ли работодатель перечислить НДФЛ в бюджет до выплаты дохода сотруднику?

Документ

Письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-06/8932

Комментарий

Налоговому агенту не следует перечислять НДФЛ в бюджет до даты выплаты дохода сотруднику. К такому выводу пришел Минфина России в письме от 13.02.2019 № 03-04-06/8932.

Дело в том, что по нормам НК РФ перечислению в бюджет налоговым агентом (работодателем) подлежит сумма не только исчисленного, но и удержанного в обязательном порядке налога (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержать налог можно только при выплате дохода сотруднику. Поэтому пока доход не выплачен, НДФЛ не является удержанным. Перечисление НДФЛ в авансовом порядке (за счет средств налоговых агентов) не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Такой подход контролирующие органы разделяли и ранее. При этом они отмечали следующее: если организация все-таки перечислила налог до удержания, она может подать в налоговый орган заявление о возврате на расчетный счет ошибочно перечисленной суммы. Кроме того, ошибочно перечисленную сумму можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов (например, налога на прибыль или НДС).

НДФЛ, который не был уплачен, рекомендуем заплатить в установленный срок и в полном объеме (независимо от того, возвращены деньги налоговому агенту или нет). Об этом см. письма Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093, от 08.02.2018 № 03-04-09/7597, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Подробнее читайте в справочнике "Налог на доходы физических лиц".


30.04.2019

Должна ли беременная сотрудница на срочном трудовом договоре писать заявление о продлении его срока?

Документ

Апелляционное определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 27.08.2018 № 33а-16138/2018

Комментарий

Беременную сотрудницу, с которой был заключен срочный трудовой договор, уволили в связи с истечением его срока. Она обжаловала увольнение в суде, который признал увольнение законным на основании следующего. Согласно ч. 2 ст. 261 ТК РФ при истечении срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.

При этом если срочный трудовой договор заключен на период исполнения обязанностей отсутствующего работника, то женщину можно уволить только при условии, что ее невозможно перевести на иную должность (ч. 3 ст. 261 ТК РФ). В рассматриваемом случае женщина была принята по срочному трудовому договору на определенный срок и не на место отсутствующего сотрудника. Поскольку она не написала заявление о продлении трудового договора, ее увольнение законно, поскольку самостоятельное продление работодателем срочного трудового договора в указанных условиях противоречит законодательству.

Однако суд апелляционной инстанции не согласился с таким выводом нижестоящего суда.

Как указали судьи Верховного Суда Республики Башкортостан в апелляционном определении от 27.08.2018 № 33а-16138/2018, в рассматриваемом случае действительно необходимо применять ч. 2 ст. 261 ТК РФ. Однако указанную норму следует применять с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 27 постановления Пленума от 28.01.2014 № 1, в соответствии с которой срочный трудовой договор не может быть расторгнут до окончания беременности. При этом состояние беременности подтверждается медицинской справкой, предоставляемой женщиной по запросу работодателя, но не чаще одного раза в три месяца.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что обязанность работодателя продлить срок трудового договора до окончания беременности прямо предусмотрена трудовым законодательством.


30.04.2019

Незаконные налоговые схемы: предоставление займов взаимозависимым лицам

Документ

Определения Верховного Суда РФ от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018, от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018 и от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018

Комментарий

Предоставление займов "своим" компаниям, ИП, а также участникам и учредителям должно иметь явные экономические цели. Иначе такая операция будет признана фиктивной, что приведет к перерасчету налоговых обязательств. К такому выводу пришли судьи Верховного Суда РФ, которые поддержали ИФНС сразу в трех подобных спорах.

Так, определением от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018 суд признал заключение договора займа формальным и включил полученные средства в состав доходов заемщика, что привело к утрате им права на УСН со всеми вытекающими доначислениями. Поводом для этого стали следующие обстоятельства: все договоры займа по содержанию идентичны; уплата процентов не предусмотрена; конкретные сроки возврата заемных средств не установлены. По мнению суда, в совокупности эти обстоятельства говорят о том, что заемщик не собирался возвращать деньги и их нужно считать безвозмездно полученными.

Схожий подход применили судьи и в определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018, которым суммы займов, полученных учредителем компании, были переквалифицированы в дивиденды с доначислением НДФЛ. Здесь суд также согласился с экономическим анализом, проведенным ИФНС, в результате которого было выявлено, что договоры займа заключались учредителем в качестве ИП, но при этом все поступившие деньги он в дальнейшем переводил на свои личные счета и в предпринимательской деятельности не использовал. При этом от переквалификации договор не спасло даже то, что он предусматривал уплату процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ и эти проценты реально переводились учредителем на счет компании-займодавца. Судьи согласились с тем, что такое условие было включено в договор займа исключительно для того, чтобы избежать уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 процентов.

Наконец, третье определение (от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018) посвящено учету в расходах сумм процентов по договору займа. Здесь судьи также пришли к выводу, что заём был фиктивной операцией. На самом деле деньги передавались в качестве безвозвратной инвестиции в развитие предприятия. Поэтому заемщик не имел права включать в состав расходов сумму начисленных по такому договору процентов. Факторами, убедившими суд в фиктивности займа, стали убыточность заемщика на протяжении длительного периода времени, отсутствие реальных источников, за счет которых он мог бы возвратить заем, и постоянное продление срока возврата займа допсоглашениями к договору. Также суд учел тот факт, что займодавец знал обо всех перечисленных факторах, но все равно передавал деньги взаймы.


29.04.2019

Когда при изменении стоимости можно не выставлять корректировочный счет-фактуру?

Документ

Письмо Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-09/25256

Комментарий

Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) меняется по причине изменения цены на товар или изменения количества товара, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на изменение их стоимости (абз. 3 п. 1 ст. 168 НК РФ).

Однако в некоторых случаях можно обойтись без корректировочного счета-фактуры. Речь идет о ситуации, когда стоимость изменилась в течение 5 календарных дней после отгрузки, т.е. до истечения срока оформления первичного счета-фактуры. В таком случае первичный счет-фактура будет содержать уже уточненные данные о количестве, цене и стоимости товаров, соответственно, необходимость в корректировочном счет-фактуре отпадает. Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.04.2019 № 03-07-09/25256.


29.04.2019

Как определить размер вычета по НДФЛ, если у родителя несколько детей?

Документ

Письмо Минфина России от 28.03.2019 № 03-04-05/21495

Комментарий

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя и усыновителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При этом в общем случае на первого и второго ребенка вычет предоставляется в размере 1400 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка – в размере 3000 рублей.

Минфин напомнил, что при определении размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.

Подробнее о том, как определить размер вычета по НДФЛ на второго, третьего и следующего ребенка, см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".



НОВОСТИ

05.04.2019
Единый Семинар 03.04.2019

04.03.2019
BIG BUSINESS FORUM 2019

Все новости компании
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook