На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

25.07.2018

Должен ли агент, действующий от имени принципала, выставлять счет-фактуру?

Документ

Письмо Минфина России от 28.04.2018 № 03-07-09/29386

Комментарий

В письме от 28.04.2018 № 03-07-09/29386 Минфин России сообщает следующее: если агент реализует услуги от имени и за счет принципала (перевозчика), то он не должен выставлять счет-фактуру от своего имени и вести журнал учета полученных (выставленных) счетов-фактур.

Дело в том, что Правила заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) не содержат особенностей его заполнения агентами, которые реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) от имени и за счет принципала.

В данном случае счет-фактуру оформляет принципал (перевозчик) в общем порядке.

Что касается журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур, то агенты, действующие от имени и за счет принципала, журнал учета не ведут (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Такая обязанность закреплена только за теми посредниками, которые действуют в интересах принципала (комитента) от своего имени.

Подробнее о реализации товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


25.07.2018

Арендатор не может передать другому лицу свои права аренды без согласия арендодателя

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2018 № Ф01-2034/2018 по делу № А38-2660/2017

Комментарий

В соответствии с п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу только с согласия арендодателя. Нарушение этого правила и передача прав и обязанностей по договору аренды другому лицу без согласия арендодателя делает соглашение о передаче прав и обязанностей ничтожным. Такая сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Другими словами, лицом, обязанным по договору аренды, остается прежний арендатор.

При этом никакие обстоятельства, в т.ч. ликвидация организации – прежнего арендатора, а также фактическое пользование предметом аренды новым арендатором на протяжении длительного срока и внесение соответствующей арендной платы, не могут сделать действительным соглашение о передаче права аренды, если оно заключено без согласия арендодателя. К таким выводам пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 07.06.2018 № Ф01-2034/2018 по делу № А38-2660/2017. При этом суд отметил, что если первоначальный арендатор ликвидирован, то в рассматриваемой ситуации договор аренды считается прекращенным вне зависимости от заявления одной из сторон о его расторжении.


24.07.2018

Какие туристические услуги для работника работодатель сможет учесть в расходах в 2019 году?

Документ

Письмо Минфина России от 23.05.2018 № 03-03-05/34637

Комментарий

С 01.01.2019 работодатель сможет учесть в расходах на оплату труда стоимость услуг по организации туризма на территории РФ, оказанных работнику и его семье. Такие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Подробный комментарий к указанным изменениям см. здесь.

Минфин России в письме от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 указал условие, при котором работодатель сможет учесть расходы на туристические услуги для работника в 2019 году. Если работодатель заключил договор с туроператором или турагентом, то он сможет учесть расходы на турпутевку для работника.

Напомним, что в качестве услуг, входящих в оплаченную работодателем путевку, входят:

  • перевозка по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и иным транспортом;
  • проживание в гостинице или иных средствах размещения туристов (включая услуги питания, предоставляемые в комплексе с проживанием);
  • санаторно-курортное обслуживание;
  • экскурсионные услуги.

Если же оплата производится непосредственно исполнителям услуг (гостиницам, гидам, перевозчикам и т.д.), такие расходы учесть нельзя.


24.07.2018

Можно ли признать долг безнадежным, если меры принудительного взыскания к нему не применялись?

Документ

Письмо Минфина России от 30.05.2018 № 03-03-06/2/36758

Комментарий

В письме от 30.05.2018 № 03-03-06/2/36758 Минфин России рассказал, как учитывать суммы безнадежного долга, если исполнительное производство по нему не проводилось.

Одним из оснований признания долга безнадежным является постановление пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за отсутствия у должника имущества или пропажи самого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Безнадежным долгом в этой ситуации считается сумма долга, указанная в исполнительных документах, ведь именно в отношении нее пристав проводил мероприятия принудительного взыскания.

Однако не все долги могут проходить по исполнительному производству. Например, в процессе взыскания не участвует сумма задолженности, образовавшаяся за время исполнительного производства (проценты по взыскиваемому долгу). По мнению Минфина России, такие долги могут быть признаны безнадежными по иным основаниям, установленным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, в связи с ликвидацией организации или истечением срока исковой давности.

Подробнее о признании задолженности безнадежной см. справочник "Налог на прибыль организаций".


24.07.2018

Как отразить в расчете по взносам доплату пособия за прошлые периоды?

Документ

Письмо ФНС России от 14.06.2018 № БС-4-11/11512

Комментарий

Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Расходы на выплату пособий отражаются в расчете в Приложении № 3 к разделу 1, а также по строке 070 Приложения № 2 к разделу 1 расчета.

На практике возможно, что начисление и выплата пособий приходятся на разные месяцы одного отчетного периода или на разные отчетные периоды. Это связано с тем, что работодатель должен назначить (т.е. начислить) пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним сотрудника, а выплатить его вместе с ближайшей заработной платой (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее - Закон № 255-ФЗ).

Специалисты ФНС России в письме от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 отметили, что в расчете по взносам указываются фактически понесенные расходы. При этом датой осуществления выплат в пользу физлица признается день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Соответственно, вне зависимости от того, за какой период назначается пособие и когда оно выплачивается работнику, пособия отражаются в расчете в том месяце, в котором они начислены.

Это также касается случая доплаты пособия, начисленного и выплаченного ранее в отсутствие справки о среднем заработке физлица.

Так, когда сотрудник при обращении за пособием не может предоставить справку о сумме заработка за расчетный период с предыдущих мест работы, то в соответствии с ч. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ работодатель, назначающий пособие, должен начислить его на основании тех сведений, которые есть в его распоряжении. Как правило, расчет в таком случае производится исходя из МРОТ.

Если сотрудник впоследствии такую справку предоставит, нужно произвести перерасчет и доплатить пособие. Эту доплату нужно отразить в расчете за тот отчетный (расчетный) период, в котором она начислена, включив ее в показатель графы строки 070 Приложения № 2 к разделу 1, который соответствует месяцу ее начисления.

Разъяснения налоговой службы поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

О составлении расчета по страховым взносам в программах 1С см. в справочнике "Отчетность по страховым взносам".


24.07.2018

Кто действует по письмам Минфина, того наказать невозможно

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.06.2018 № Ф09-2726/18 по делу № А71-9807/2017

Комментарий

По правилам п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты пеней и штрафов, если он выполнял письменные разъяснения, которые даны ему лично или опубликованы для неопределенного круга лиц. Однако не уточняется, какие именно разъяснения можно считать разъяснениями, данными неопределенному кругу лиц.

По мнению Арбитражного суда Уральского округа, таковыми могут быть признаны письма Минфина России, размещенные в справочно-правовых системах, т.к. Министерство финансов является в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ органом, уполномоченным давать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При разрешении подобных споров важно, чтобы письмо было не единичным, а имели место несколько писем одинакового содержания, изданных Минфином в разное время. Как указал суд, такие акты приобретают обязательный характер для неопределенного круга налогоплательщиков (постановление от 14.06.2018 № Ф09-2726/18 по делу № А71-9807/2017).


23.07.2018

Может ли упрощенец учесть в расходах НДФЛ, удержанный с зарплаты работника?

Документ

Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590

Комментарий

В письме от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 Минфин России рассказал, может ли организация на УСН учесть в расходах НДФЛ, удержанный с зарплаты работника.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенец с объектом обложения "доходы минус расходы" может учесть в расходах налоги и сборы, но только уплаченные за счет его собственных средств. НДФЛ же уплачивается за счет средств работника, поскольку удерживается из его зарплаты, а не за счет средств работодателя. Таким образом, работодатель на УСН не может учесть сумму НДФЛ как самостоятельный расход.

Вместе с тем он может признать в расходах суммы начисленной работникам зарплаты по правилам ст. 255 НК РФ. НДФЛ является составной частью зарплаты работника, поэтому учитывается при исчислении налога на прибыль не как отдельный вид расхода, а как часть оплаты труда работника.


23.07.2018

Минфин России: вычет НДС с аванса, списанного как дебиторская задолженность, нужно восстановить

Документ

Письмо Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-11/38251

Комментарий

По общему правилу заказчик, принявший к вычету НДС с аванса, должен восстановить налог, если договор с подрядчиком расторгнут, а предоплата возвращена. Но как быть покупателю, если сумму уплаченного аванса поставщик не вернул, а числившаяся за ним дебиторская задолженность списывается заказчиком?

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 05.06.2018 № 03-07-11/38251, авансовый НДС при списании такой дебиторской задолженности надо восстановить. Такой вывод финансовое ведомство обосновало ссылкой на п. 1 и п. 2 ст. 171 и п. 12 ст. 171 НК РФ. В соответствии с этими нормами право на вычет авансового НДС у покупателя (заказчика) возникает, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой налогом. Поскольку часть услуг оказана не была, права на вычет по ним нет, т.е. ранее принятый к вычету НДС надо восстановить. При этом не имеет значения тот факт, что аванс не был возвращен заказчику.

Напомним, что мнение контролирующих органов по этому вопросу не единственное. Так, арбитражные суды считают, что восстанавливать НДС в данной ситуации заказчик не обязан.

Подробнее см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".


20.07.2018

Может ли лизингополучатель учесть расходы на добровольное страхование предмета лизинга?

Документ

Письмо Минфина России от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43497

Комментарий

Организации-лизингополучатели нередко добровольно страхуют предмет лизинга. Расходы по такому договору они вправе учесть для целей налогообложения прибыли в общем порядке, так как по нормам Налогового кодекса в составе налоговых расходов учитываются, в частности, затраты на добровольное страхование основных средств производственного назначения как собственных, так и арендованных (письмо Минфина России от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43497).

Страховые взносы по указанным договорам учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

В аналогичном порядке лизингополучатель вправе учесть в расходах затраты на добровольное страхование транспортных средств, полученных в лизинг.

Подробнее о признании расходов на страхование имущества см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".


20.07.2018

Физлицо может быть признано плательщиком НДС даже при отсутствии ИП

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.06.2018 № Ф07-6877/2018 по делу № А56-60248/2017

Комментарий

Многие компании арендуют имущество (помещения, оборудование, транспорт) у своих участников, учредителей и руководителей. При этом из арендной платы удерживается НДФЛ, что позволяет арендодателям думать, что их расчеты с бюджетом завершены. Однако при систематическом получении доходов от сдачи в аренду имущества, которое явно не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, уплаты НДФЛ может оказаться недостаточно. Дело в том, что по правилам п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, для целей НК РФ признаются ИП.

Применив это правило к физическому лицу-арендодателю, Арбитражный суд Северо-Западного округа признал его плательщиком НДС и подтвердил правомерность претензий налогового органа в части штрафа за неуплату этого налога, пеней, а также ответственности за непредставление налоговых деклараций (постановление от 20.06.2018 № Ф07-6877/2018 по делу № А56-60248/2017).



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook