На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

09.11.2018

Какие организации не смогут применять пониженную ставку налога на прибыль в 2019 году?

Документ

Письмо Минфина России от 29.10.2018 № 03-03-10/77793

Комментарий

Налоговый кодекс разрешает законодательным органам субъектов РФ устанавливать пониженную ставку налога на прибыль (подлежащего зачислению в региональный бюджет) для отдельных категорий налогоплательщиков. По действующим правилам льготные категории налогоплательщиков законодательные органы субъектов РФ определяют самостоятельно.

С 1 января 2019 года они лишаются этого права. В соответствии с изменением, внесенным в НК РФ, с этой даты пониженная ставка налога на прибыль в региональный бюджет может быть установлена только для налогоплательщиков, указанных в НК РФ. К таким налогоплательщикам относятся организации – резиденты особой экономической зоны, участники региональных инвестиционных проектов и некоторые другие организации. Таким образом, большинство организаций не смогут платить налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по пониженной ставке.

Минфин России выпустил письмо, в котором пояснил, когда организации, применяющие пониженные ставки, должны прекратить их применение. Это должно произойти в следующие сроки. Организации, которым пониженные ставки по налогу на прибыль установлены законом субъекта РФ до 1 января 2018 года, вправе применять их до даты окончания срока действия льготы, но не позднее 1 января 2023 года. Положения законов субъектов РФ об установлении пониженной ставки, которые приняты после 1 января 2018 года (в том числе имеющие обратную силу), не должны применяться с 1 января 2019 года (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 № 03-03-10/77793, доведено письмом ФНС России от 06.11.2018 № СД-4-3/21516).

Напомним, что общеустановленная ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в 2019 году составляет 17 процентов.


09.11.2018

Как рассчитать НДС для вычета по товарам, которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности? 

Документ

Письмо Минфина России от 25.07.2018 № 03-07-11/52011

Комментарий

По общему правилу НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

Если плательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то по положениям п. 4 ст. 170 НК РФ он должен вести раздельный учет "входного" НДС. По товарам (работам, услугам), которые используются одновременно в обычной и льготной деятельности, сумма налогового вычета определяется расчетным путем. Для этого составляется пропорция исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, в общей стоимости отгрузки за налоговый период.

Если в каком-то налоговом периоде плательщик уже применял эти правила пропорционального разделения НДС по товарам (работам, услугам), которые используются одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности, то в дальнейших периодах к ним не применяются положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Другими словами, при дальнейшем использовании таких товаров (работ, услуг) в необлагаемой деятельности НДС восстанавливать по ним не нужно.

Подробнее о ведении раздельного учета читайте в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


09.11.2018

Отказ в выдаче лицензии по вине ИФНС: кто возместит госпошлину?

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.10.2018 № Ф10-4302/2018 по делу № А83-6808/2017

Комментарий

Налоговый кодекс в ст. 35 и 103 установил, что налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Перед Арбитражным судом Центрального округа был поставлен вопрос о возможности взыскания с ИФНС расходов по уплате госпошлины за выдачу лицензии, если в ее выдаче было отказано из-за неверных сведений, которые лицензирующему органу передала ИФНС. И этот вопрос судьи решили не в пользу налогоплательщика.

В постановлении от 26.10.2018 № Ф10-4302/2018 по делу № А83-6808/2017 арбитры отметили, что в НК РФ термин "убытки" не раскрывается, поэтому нужно использовать определение из ст. 15 ГК РФ. В соответствии с этой статьей убытки – это расходы, которые должно произвести (или уже произвело) лицо для восстановления нарушенного права. Поскольку госпошлина уплачена до того, как ИФНС передала недостоверные сведения, убытком она не признается.

Заметим, что повторно уплаченную при подаче нового заявления госпошлину суды признают убытком и взыскивают эту сумму с ИФНС, предоставившей по первому заявлению неверные сведения (см. новость).


08.11.2018

Профилактических проверок не будет: у налоговых инспекций отобрали право аннулировать декларации

Документ

Письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@

Комментарий

В июле 2018 года ФНС России издала письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства" (далее – Письмо), которое ввело новый вид проверок – профилактические проверки "подозрительных" плательщиков. По результатам таких проверок инспекции могли аннулировать налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС. Подробно о критериях проверки и порядке их проведения мы писали 1 августа 2018 года.

Обнародованный документ вызвал споры, поскольку фактически установил процедуры, не предусмотренные НК РФ. Письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ ФНС РФ отозвала спорное Письмо. Это означает, что профилактические проверки налогоплательщикам больше не грозят и инспекции на местах не смогут аннулировать налоговые декларации.


08.11.2018

Минтранс уточнил нормы расхода топлива по легковым автомобилям

Документ

Распоряжение Минтранса России от 20.09.2018 № ИА-159-р

Комментарий

Организации и предприниматели, использующие в своей деятельности автомобили, для списания израсходованного топлива применяют нормы, приведенные в методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Распоряжением Минтранса России от 20.09.2018 № ИА-159-р в рекомендации внесены изменения, касающиеся расчета базовых норм расхода топлива по легковым автомобилям, которые используются для определения нормативного расхода топлива по указанным автомобилям.

Теперь при определении нормативного расхода топлива можно использовать не только базовые нормы, приведенные в методических рекомендациях по маркам легковых автомобилей, но рассчитывать их одним из двух способов:

  • используя данные расхода топлива, представленного заводом-изготовителем легкового автомобиля и полученного по всемирной согласованной процедуре испытаний транспортных средств малой грузоподъемности WLTP в соответствии с Глобальными правилами Организации Объединенных Наций № 15 "Всемирная согласованная процедура испытания транспортных средств малой грузоподъемности";
  • используя данные расхода топлива, представленного заводом-изготовителем легкового автомобиля и полученного в соответствии с процедурой испытаний, описанной в приложении 6 к Правилу Организации Объединенных Наций № 101 "Единообразные предписания, касающиеся официального утверждения легковых автомобилей, приводимых в движение только двигателем внутреннего сгорания либо приводимых в движение гибридным электроприводом, а также транспортных средств категорий M1 и N1, приводимых в движение только электроприводом (с учетом поправочных коэффициентов).

Поправки действуют с 20 сентября 2018 года.


08.11.2018

Можно ли взыскать с продавца суточные работника, отвозившего бракованный товар в ремонт?

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.10.2018 № Ф01-4494/2018 по делу № А43-22629/2017

Комментарий

По правилам ст. 475 ГК РФ при получении бракованного товара покупатель вправе потребовать от продавца безвозмездного устранения выявленных недостатков. При этом если покупателю пришлось потратиться на обратную доставку товара, то такие убытки также компенсируются продавцом.

В качестве убытков компенсации подлежат и затраты на приобретение горюче-смазочных материалов и выплату суточных работникам (в т.ч. водителям), которые фактически осуществляли доставку товара к месту проведения гарантийного ремонта. Это объясняется тем, что в ст. 15 ГК РФ, регулирующей порядок возмещения убытков, никаких ограничений в части суточных нет. Значит, они также могут расцениваться в качестве убытка. К таким выводам пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 11.10.2018 № Ф01-4494/2018 по делу № А43-22629/2017.


07.11.2018

Ограничен размер полевого довольствия, освобождаемый от НДФЛ

Документ

Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц"

Комментарий

По Трудовому кодексу сотрудникам, работающим в полевых условиях, работодатель обязан выплачивать полевое довольствие. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым договором.

Поскольку полевое довольствие является компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и ограничений Налоговым кодексом (в действующей редакции) не установлено, то оно освобождается от НДФЛ в полной сумме.

Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ в этот порядок внесены изменения. Теперь от НДФЛ будет освобождаться полевое довольствие в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. Изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.


07.11.2018

Если компания реорганизована в форме преобразования, заявление о переходе на УСН подавать не нужно

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 № Ф07-11188/2018 по делу № А56-85842/2017

Комментарий

О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган. Вновь созданные компании обязаны сделать это не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Распространяется ли данное требование на компании, которые образовались в результате реорганизации в форме преобразования? Этот вопрос рассмотрел АС Северо-Западного округа в постановлении от 18.10.2018 № Ф07-11188/2018.

Суть спора состояла в том, что правопредшественник до преобразования применял УСН. Правопреемник продолжил применять спецрежим, не уведомляя об этом налоговый орган. Однако впоследствии инспекция отказала правопреемнику в приеме декларации по единому налогу, сославшись на то, что он должен отчитываться по налогам в рамках общего режима. Ведь согласно пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, которые в установленный срок не сообщили о переходе на спецрежим, не вправе его применять.

Организации удалось доказать свою правоту только в суде кассационной инстанции. АС Северо-Западного округа отметил следующее. Несмотря на то, что при преобразовании создается новое юрлицо, его права и обязанности в отношениях с налоговой инспекцией остаются неизменными (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Специальные правила о применении УСН в случае реорганизации в НК РФ отсутствуют.

В связи с этим суд пришел к выводу, что для применения спецрежима правопреемнику, созданному в результате преобразования (в отличие от других видов реорганизации), не нужно уведомлять об этом налоговый орган.

Заметим, что ранее такую точку зрения высказал Верховный Суд РФ (см. определение от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454). Позицию ВС РФ специалисты ФНС России письмом от 09.07.2018 № СА-4-7/13130 довели до сведения территориальных инспекций. Кроме того, налоговая служба, руководствуясь указанным определением ВС РФ, по аналогичному спору между налогоплательщиком и Управлением ФНС России вынесла решение в пользу налогоплательщика (см. решение ФНС России от 08.06.2018 № СА-4-9/11150@).

Таким образом, в случае претензий со стороны инспекций к организациям, созданным путем преобразования, по поводу неуведомления о переходе на УСН есть большой шанс отстоять иную точку зрения в вышестоящем налоговом органе и (или) суде.

Подробнее об этой ситуации см. статью-рекомендацию справочника "Упрощенная система налогообложения".


07.11.2018

Может ли ИФНС оштрафовать за уточненку?

Документ

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.10.2018 № Ф02-4152/2018 по делу № А78-480/2018

Комментарий

Представление уточненной декларации, в которой налог ошибочно определен в меньшей сумме, чем в предыдущих декларациях, само по себе не является поводом для штрафа за неуплату налога. На это обратил внимание налоговых органов Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

В постановлении от 05.10.2018 № Ф02-4152/2018 по делу № А78-480/2018 рассмотрена следующая ситуация: организация представила декларацию по земельному налогу с суммой налога к уплате в размере 2,2 млн руб. Эта сумма была фактически уплачена в бюджет в установленные сроки.

Спустя год организация обнаружила ошибку в исчислении налога и подала уточненную декларацию, в которой сумма налога была снижена до 262 тыс. руб. Однако и в этой декларации нашлась ошибка, поэтому через 4 месяца организация подала вторую уточненку с суммой к уплате 393 тыс. руб.

Тот факт, что сумма во второй уточненке была больше, чем в первой, стал причиной для штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, т.к. организация перед подачей второй уточненной декларации не доплатила разницу между 393 и 262 тыс. рублей, как того требует п. 4 ст. 81 НК РФ.

Однако суд такую логику ИФНС не принял, указав, что штраф возможен, только если доказано, что организация не уплатила налог в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия). В данном же случае налог был уплачен изначально в гораздо большем размере, чем указано во второй уточненке. Значит, никаких оснований для штрафа нет.


06.11.2018

Освобождены от НДС работы, связанные с перевозками пассажиров по регулируемым тарифам

Документ

Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (осуществляемые по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления) освобождены от НДС (пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В дополнение к указанной льготе Федеральным законом от 30.10.2018 № 392-ФЗ введена новая норма. В соответствии с этой нормой от НДС освобождены операции по выполнению работ, связанных с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook